稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度不斷完善

遼寧大連某企業(yè)經(jīng)營(yíng)者王某實(shí)在沒想到，自公司被列入稅收違法“黑名單”后，接連發(fā)生了一串變化：多家合作多年的老客戶突然不讓他們供貨了；一家外資企業(yè)招標(biāo)中，該公司在資格審查階段被取消了參與資格；市財(cái)政局原計(jì)劃安排給公司的資金支持也取消了；遞交給工商部門的馳名商標(biāo)申請(qǐng)被否決了；連參評(píng)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)都被取消了資格……

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)于海春日前表示，自2014年“黑名單”制度實(shí)施以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布案件數(shù)量達(dá)13468件。截至2018年9月份，稅務(wù)部門累計(jì)向參與聯(lián)合懲戒的部門推送重大稅收違法案件當(dāng)事人信息15.52萬(wàn)戶次。當(dāng)前，公布“黑名單”和聯(lián)合懲戒的綜合社會(huì)效應(yīng)正全面提升。

要守住發(fā)票“紅線”

王某的企業(yè)因何被列入到“黑名單”？原來，前幾年王某在生意場(chǎng)上認(rèn)識(shí)了一個(gè)“朋友”。這位“朋友”暗示王某可以為其提供增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額和內(nèi)容可以按照客戶要求開具，只收取5%的“點(diǎn)錢”（手續(xù)費(fèi)）。王某經(jīng)不住誘惑，從“朋友”處多次購(gòu)買發(fā)票，而且雙方還配合著把賬目和資金流做得像模像樣。

王某起初有些害怕，但他轉(zhuǎn)念一想，此事做得“天衣無(wú)縫”，未必會(huì)被發(fā)現(xiàn)，況且自己只是購(gòu)買發(fā)票，并不是對(duì)外虛開發(fā)票，問題不大。然而，不久后“朋友”對(duì)外虛開發(fā)票的行為被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜，找到了王某這個(gè)購(gòu)票人。

此時(shí)王某才知道，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，也屬于虛開發(fā)票的違法行為。王某的企業(yè)被“信用大連”網(wǎng)站公示為聯(lián)合懲戒對(duì)象后，不少老客戶不愿再跟他繼續(xù)合作，企業(yè)訂單量比去年下降了一半。企業(yè)的納稅信用等級(jí)被直接降到D級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其出口退稅也從嚴(yán)審核。

當(dāng)然，懲罰并不是目的。為幫助企業(yè)走出困境，稅務(wù)人員給王某講解“黑名單”制度的相關(guān)規(guī)定，并對(duì)其進(jìn)行跟蹤政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)完善規(guī)范財(cái)務(wù)和管理制度。隨后企業(yè)按時(shí)足額補(bǔ)繳了全部稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)人員告知企業(yè)，只要誠(chéng)信守法，到期之后該企業(yè)信息將被撤出公布，不再被聯(lián)合懲戒。

“這次我真體會(huì)到了處處受限、寸步難行的滋味。以后一定不再動(dòng)歪腦筋，要誠(chéng)信依法納稅，爭(zhēng)取評(píng)上A級(jí)信用納稅人！”王某感嘆。

讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的一種，任何一家企業(yè)都應(yīng)守住發(fā)票“紅線”。該涉案企業(yè)只顧眼前利益，為少繳稅款，購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票“沖賬”，抵扣稅款。結(jié)果卻因小失大，除了需要補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款外，企業(yè)名譽(yù)也受到影響，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸多環(huán)節(jié)中還受到多部門聯(lián)合懲戒。“涉稅違法，得不償失，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)算好這筆賬，切莫抱僥幸心理。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

因環(huán)保失信失去稅收優(yōu)惠

甘肅某建材公司因一次環(huán)保失信，遭遇跨部門聯(lián)合懲戒。2017年4月份，該公司因?qū)ζ溲b卸物料未采取密閉或噴淋等方式控制揚(yáng)塵排放，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門處以5.1萬(wàn)元行政罰款。對(duì)于這家注冊(cè)資本和年銷售額均過億元的企業(yè)來說，這筆罰款就是“毛毛雨”，該公司很快繳納了罰款，以為此事就過去了。

但是，接下來發(fā)生的事情卻超出預(yù)料。2017年甘肅省對(duì)違反環(huán)境保護(hù)法規(guī)、破壞生態(tài)環(huán)境企業(yè)開展專項(xiàng)整治工作中，嘉峪關(guān)市稅務(wù)部門配合環(huán)保部門對(duì)享受“資源綜合利用增值稅即征即退”稅收優(yōu)惠政策的納稅人逐戶核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司已被環(huán)保處罰但仍享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。鑒于該公司因違反相關(guān)環(huán)保法規(guī)受到行政處罰的事實(shí)，稅務(wù)部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，決定對(duì)該公司自環(huán)保處罰決定下達(dá)后的次月起，停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，對(duì)已退還的稅款予以追征，并按規(guī)定加收滯納金。

2017年8月17日，在稅務(wù)部門完整的證據(jù)鏈條和法律依據(jù)面前，該公司接受稅務(wù)處理，按期補(bǔ)繳了2017年5月份至2017年6月份已經(jīng)退還的增值稅579.08萬(wàn)元，并繳納滯納金12.58萬(wàn)元，且停止享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

“這次因環(huán)保失信受到懲戒，公司為此付出的代價(jià)太大了。”該公司負(fù)責(zé)人說，他們一定會(huì)深刻汲取這次教訓(xùn)，積極配合整改，下不為例。

“為推動(dòng)聯(lián)合懲戒機(jī)制落到實(shí)處，甘肅稅務(wù)、環(huán)保部門堅(jiān)守政策底線動(dòng)真碰硬，以‘零容忍’的態(tài)度，充分發(fā)揮聯(lián)合懲戒的震懾作用。在被處理的企業(yè)中，不乏當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄒ?guī)模和知名度的企業(yè)，本案就是典型之一。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，這個(gè)案例提示我們，在聯(lián)合懲戒機(jī)制運(yùn)行中，要進(jìn)一步加強(qiáng)部門間工作互動(dòng)和信息共享，合力構(gòu)建聯(lián)合懲戒的多層級(jí)“防火網(wǎng)”，讓失信者深切感受到要為自己“一處失信”承擔(dān)“處處受限”的痛楚，從而充分發(fā)揮聯(lián)合懲戒機(jī)制應(yīng)有的震懾力，推動(dòng)依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好市場(chǎng)氛圍加速形成。

不能“貪小利”“存僥幸”

在稅收違法案件中，“貪小利”和“存僥幸”是兩種普遍心理。韓某夫婦經(jīng)營(yíng)著一家化工公司，2013年末由于取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少，公司繳稅壓力增大。為了少繳稅款，韓某動(dòng)起了歪腦筋：在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，該公司從青島兩家企業(yè)購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票，從而虛假申報(bào)，抵扣銷項(xiàng)稅款。

該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的異常變化，很快引起當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的注意。經(jīng)過檢查，查實(shí)該公司虛開發(fā)票的違法事實(shí)，并依法將該公司納入稅收違法“黑名單”，推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

再如，王某的房地產(chǎn)公司是一家設(shè)在廣西某縣的民營(yíng)企業(yè)，公司發(fā)展很快盈利頗豐。盡管如此，王某還是打起了偷漏稅的歪腦筋。公司的異常納稅情況很快引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，2016年5月份，廣西南寧稅務(wù)部門對(duì)該公司開展稅務(wù)稽查，其違法事實(shí)很快曝光。該公司不納稅申報(bào)的行為被稅務(wù)部門處以補(bǔ)繳稅款及滯納金158萬(wàn)多元，并罰款71萬(wàn)多元的處理。

然而，接到處罰決定的王某卻不以為然。在多次收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的催繳通知，被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入欠稅公告，甚至被稅務(wù)部門限制使用發(fā)票后，王某仍不繳納稅款。

為了營(yíng)造資金困難的假象，王某在公司被稽查后，火速將該公司經(jīng)營(yíng)的部分收入轉(zhuǎn)移到其名下的另一家桂林公司，企圖“瞞天過海”，逃避繳稅。王某的行為終沒逃過稅務(wù)稽查人員的“火眼金睛”?；槿藛T告訴王某，倘若繼續(xù)拒繳稅款，王某的房地產(chǎn)公司將被列入稅收違法“黑名單”，公司的納稅信用等級(jí)將被直接降為D級(jí)，同時(shí)推送有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。此外，他本人名下注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅主體都將被采取一系列嚴(yán)厲的監(jiān)管措施，且在經(jīng)營(yíng)、投資融資、取得政府供應(yīng)土地、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、資質(zhì)審核等方面受到有關(guān)部門的限制或禁止。

但是，王某依舊毫無(wú)悔意、心存僥幸，沒有按要求繳納任何稅款、滯納金及罰款。

2016年11月下旬，王某的這家公司因?yàn)檫`法情節(jié)嚴(yán)重被列入稅收違法“黑名單”。不久，其名下的桂林公司在競(jìng)標(biāo)桂林市區(qū)一塊商住地塊中，被國(guó)土部門現(xiàn)場(chǎng)取消競(jìng)標(biāo)資格；2017年1月上旬，王某的房地產(chǎn)公司因稅收違法“黑名單”反饋到銀行征信系統(tǒng)，正在審批的一筆貸款被銀行暫時(shí)凍結(jié)。

經(jīng)過這兩件事，王某決定無(wú)論如何先要把稅款繳上，修復(fù)失去的寶貴“信用”。在2017年稅務(wù)部門組織的一次企業(yè)座談會(huì)上，王某現(xiàn)身說法，悔恨曾經(jīng)的自己：“削尖腦袋想鉆法律的空子，不料卻付出更大的代價(jià)，還損了聲譽(yù)丟了誠(chéng)信，太不值了！”

“本案中，當(dāng)事人對(duì)應(yīng)繳欠稅久拖不繳，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知置若罔聞，造成嚴(yán)重的不良影響。聯(lián)合懲戒一經(jīng)實(shí)施，當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)受到跨部門聯(lián)合懲戒。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說，本案中除了當(dāng)事企業(yè)自身受到懲戒，直接責(zé)任人名下的其他企業(yè)也同樣受到懲處，教訓(xùn)是十分深刻的。納稅人要樹立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅意識(shí)，算好納稅信用的經(jīng)濟(jì)賬、社會(huì)賬，增強(qiáng)依法納稅意識(shí)。