個(gè)稅起征點(diǎn)擬調(diào)至每年6萬 首次增加子女教育支出

“我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說明。”19日，財(cái)政部部長劉昆在十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議上作個(gè)稅法修正案草案的說明。當(dāng)日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次修改。草案的一大亮點(diǎn)是，將個(gè)稅起征點(diǎn)由之前的3500元上調(diào)至5000元/月（6萬元/年）。不過這不僅僅指的是工資、薪金，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，對(duì)這四項(xiàng)收入實(shí)行綜合所得納稅。

起征點(diǎn)

提高到5000元/月（6萬元/年）

個(gè)稅改革，今年兩會(huì)上便是一大熱點(diǎn)。隨著劉昆19日作的說明，高層的個(gè)稅改革方案漸漸明晰。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用“分類征稅”方式，即將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。

這11類分別為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

這樣的征稅方式或?qū)⒄{(diào)整，草案將上述11類其中的4類，即工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

個(gè)稅起征點(diǎn)的問題，在劉昆作完草案說明后，便吸引了媒體和公眾的關(guān)注。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法：工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

但草案對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整——即將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。

假如某人僅有工資收入，每月收入10000元，“五險(xiǎn)一金”為2000元，在現(xiàn)有稅制下需繳納345元個(gè)稅，改革后個(gè)稅為90元。

這樣的調(diào)整方案在兩會(huì)期間也曾被披露。“會(huì)將一些勞動(dòng)性的所得如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等首先作為綜合所得合并起來，然后再確定一個(gè)基本減除費(fèi)用，大家稱之為起征點(diǎn)，再征稅。”財(cái)政部原副部長史耀斌在今年兩會(huì)上回答記者提問時(shí)曾這樣透露。

“怎么樣提高起征點(diǎn)、提高到什么程度，會(huì)根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來確定，并且提出一個(gè)提高起征點(diǎn)的政策性的建議。”史耀斌說。

草案將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。

對(duì)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

劉昆說，按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。

稅率

擴(kuò)大三檔低稅率的級(jí)距

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)也是草案的一大看點(diǎn)。“以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。”劉昆說。

具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

此外，在經(jīng)營所得稅率方面，以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬元提高至50萬元。

值得一提的是，草案還完善了有關(guān)納稅人的規(guī)定。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

“從國際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。”劉昆說。

北青報(bào)記者了解到，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

專項(xiàng)附加扣除

首次增加子女教育支出等

在現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

北青報(bào)記者注意到，今年的政府工作報(bào)告中提到，“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。”

今年兩會(huì)期間，財(cái)政部原副部長史耀斌曾解釋說，“工資薪金的所得有一個(gè)起征點(diǎn)，稅收術(shù)語叫‘基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)’?，F(xiàn)在是每月3500元，超過3500元以上根據(jù)超額累進(jìn)的稅率安排進(jìn)行征稅。”

他介紹說，除起征點(diǎn)外，基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和在一定的限額以內(nèi)的如職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等，都是可以在稅前扣除的。此外，還會(huì)適時(shí)推出商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅前扣除政策。“這些稅前扣除的因素安排，再加上稅收起征點(diǎn)，都是個(gè)人所得稅納稅人所應(yīng)該享有，而且是已經(jīng)在享有的權(quán)益。”

此外，草案還增加了反避稅條款。“目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。”劉昆說。

為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

內(nèi)存

個(gè)稅起征點(diǎn)已四次調(diào)整

北青報(bào)記者注意到，個(gè)稅起征點(diǎn)已7年未調(diào)整，本次調(diào)整系個(gè)人所得稅法實(shí)施以來對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的第四次調(diào)整。

1980年

1980年我國出臺(tái)了一部《個(gè)稅法》。1981年個(gè)人所得稅正式開征，開征的第一年，全國個(gè)稅收入只有500萬元。

據(jù)報(bào)道，當(dāng)時(shí)大多數(shù)城鎮(zhèn)居民人均月收入不足100元，但個(gè)稅定下的起征點(diǎn)是800元，納稅的大多是外籍在華工作人士。

2005年

25年之后，2005年8月23日，個(gè)稅法修正案草案提交全國人大常委會(huì)審議。當(dāng)時(shí)修改主要涉及兩項(xiàng)內(nèi)容：將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元；要求高收入者自行申報(bào)。

2005年10月，十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，起征點(diǎn)為1600元，決定將于2006年1月1日起施行。

2007年

兩年后，2007年12月29日，個(gè)稅起征點(diǎn)再次上調(diào)。

十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年

四年后，2011年4月，國務(wù)院提請(qǐng)十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議初次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，擬將起征點(diǎn)從現(xiàn)行的2000元提高至3000元。常委會(huì)會(huì)議后，全國人大常委會(huì)辦公廳向社會(huì)公布了個(gè)稅法修正案草案，廣泛征求意見。

最終，那次的全國人大常委會(huì)表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元。