稅延型商業(yè)養(yǎng)老險適合你嗎？

5月1日起，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點將正式展開。本次試點的區(qū)域包括上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)，試點期限暫定為一年。由于能在購買商業(yè)養(yǎng)老險的同時享受稅收優(yōu)惠，這項政策引起社會廣泛關(guān)注。那么，該政策出臺的背景是什么？政策適用范圍有哪些？

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒介紹，試點政策采取遞延納稅模式，從個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的繳費、積累、領(lǐng)取等三個環(huán)節(jié)作了稅收優(yōu)惠規(guī)定。

在繳費環(huán)節(jié)，納稅人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，其繳費支出可以按照一定額度給予扣除，這樣直接減少了個人當(dāng)期應(yīng)納稅額，減稅效果立竿見影。

在積累環(huán)節(jié)，個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶由專業(yè)的保險公司運營，投資收益相對穩(wěn)健，賬戶權(quán)益長期增值。試點政策對這一階段的增值暫不征收個人所得稅，這樣直接增加了個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的收益。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，按照“其他所得”計稅，對其中25%的部分予以免稅，其余75%部分減按10%的比例稅率計算個人所得稅，最后納稅人的實際稅負(fù)僅為7.5%，大大低于該項目所對應(yīng)的20%法定稅率。

根據(jù)政策規(guī)定，試點地區(qū)納稅人通過個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶購買符合規(guī)定的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品即可享受試點政策。其中：個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。符合規(guī)定的個人養(yǎng)老保險產(chǎn)品是為滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性的管理要求，由保險公司按照“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則開發(fā)設(shè)計出來的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。這些保險產(chǎn)品采取名錄方式管理，具體產(chǎn)品指引將由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布。屆時，納稅人可購買相關(guān)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

“適用試點政策的納稅人主要分兩類。一類是在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人，另一類是在試點地區(qū)取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者。”葉霖兒說，特別需要注意的是，如果納稅人在試點地區(qū)范圍內(nèi)同時從兩處及以上取得上述所得的，只能選擇在其中一處享受政策，不能重復(fù)享受。

以在福州某單位工作的張某為例，假如其7月份工薪收入共計13000元，8月份工薪收入20000元，在今年6月他購買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險后，每月繳費800元，并于7月初取得繳納保費的稅延養(yǎng)老扣除憑證。那么，張某從7月份開始就可以享受試點政策，但是隨著工薪收入每月發(fā)生變化，扣除金額也會相應(yīng)不同。

以7月份工薪收入為基數(shù)和1000元計算比較，確定稅前扣除限額。13000×6%=780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣除金額是限額內(nèi)據(jù)實扣除，所以還需要用780元的扣除限額和張某實際繳納的月保費金額比較。800元的月保費金額大于780元，最終張某7月份可以在稅前實際扣除780元。

8月份，張某工薪收入變?yōu)?0000元，則20000×6%=1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。而他實際繳納的保費800元低于1000元的扣除限額，最終張某8月份可以在稅前實際扣除800元。

張某長期購買符合條件的遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，假設(shè)退休后按月領(lǐng)取，每月領(lǐng)取金額為2000元，那么，他每月應(yīng)繳稅款為2000×75%×10%=150元，直接由保險公司代扣代繳。