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目前,全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭最關(guān)心的一件事,恐怕就是數(shù)字稅了。大型科技公司通常利用在愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國家地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策避稅,這一做法恐怕很難再行得通。

據(jù)路透社報道,當(dāng)?shù)貢r間11月18日,捷克政府批準(zhǔn)了一項7%的數(shù)字稅提案,旨在通過對谷歌和Facebook等全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭的廣告服務(wù)征稅來增加國庫收入。

值得注意的是,在過去一年中,法國、英國、意大利以及土耳其等國家已相繼宣布各自的“數(shù)字稅”征收方案,稅率從2%到7.5%不等,主要征稅對象是全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭。

其中,法國已率先行動,今年開始對全球數(shù)字業(yè)務(wù)年營業(yè)收入超過7.5億歐元且其中至少2500萬歐元來自法國的企業(yè)征收數(shù)字稅,稅率為營業(yè)收入的3%。

截至目前,各國還沒有就數(shù)字稅問題達(dá)成共識,隨著各國單方面采取行動,全球經(jīng)濟(jì)治理權(quán)的博弈慢慢展開。

為何征收數(shù)字稅?

就歐洲而言,各國的稅收制度主要針對企業(yè)主體所在國的盈利。企業(yè)主體所在國是根據(jù)企業(yè)在某個國家是否有員工、工廠、設(shè)備、場地有形資產(chǎn)等而定。

在此背景下,網(wǎng)絡(luò)公司傾向選擇在稅制寬松、稅率偏低的國家落腳,交納大部分稅收,比如愛爾蘭等。這在一定程度上造成了稅收不公的現(xiàn)象出現(xiàn)。

以亞馬遜為例,2017年,亞馬遜英國業(yè)務(wù)的收入較上一年增長3倍,至19.8億英鎊,而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊下降至456萬英鎊,降幅近40%。

歐盟委員會的數(shù)據(jù)顯示,歐盟傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)需要繳納的有效稅率達(dá)23%,而大型科技企業(yè)平均只有9.5%。

2018年3月,歐盟委員會公布立法提案,擬對大型互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的數(shù)字稅。根據(jù)立法提案,任何一個歐盟成員國均可對發(fā)生在其境內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤征稅。

然而,歐盟的一些成員國,如愛爾蘭、芬蘭以及捷克等對數(shù)字稅持反對意見。對于如何定義科技公司營收中的“數(shù)字服務(wù)”內(nèi)容,各個成員國也無法達(dá)成一致。

歐盟的數(shù)字稅提案被擱置后,法國決定先行一步。法國指責(zé)互聯(lián)網(wǎng)巨頭們在法國賺大錢,然后運(yùn)用巧妙的運(yùn)作,把盈利轉(zhuǎn)移到了愛爾蘭等低稅率國家。

法國經(jīng)濟(jì)與財政部部長布魯諾·勒梅爾直言,科技巨頭交的稅這么少,“我們在教育、醫(yī)療、環(huán)保方面的開支從哪里來呢?”

除了法國,其他一些國家也蠢蠢欲動。

英國計劃在2020年4月推出針對科技巨頭的數(shù)字服務(wù)稅,稅率為2%;意大利已宣布計劃在其新的預(yù)算草案中引入數(shù)字稅,并于2020年生效;當(dāng)初反對征收數(shù)字稅的捷克,也效仿其他歐洲國家推出了數(shù)字稅提案……

中國社科院國際法研究所助理研究員孫南翔指出,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公平繳稅是全球性的議題,但法國、英國等國試圖以單邊行動對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開征數(shù)字稅,意圖改變?nèi)驍?shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收規(guī)則。

為何難以達(dá)成共識?

當(dāng)多國推出自己的數(shù)字稅計劃時,一個不可否認(rèn)的事實是,目前全球還沒有統(tǒng)一的數(shù)字稅。

盡管經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)致力于在2020年推動達(dá)成數(shù)字稅的全球協(xié)定。然而,由于國際稅收規(guī)則協(xié)調(diào)的進(jìn)程緩慢,OECD仍面臨數(shù)字經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式快速發(fā)展以及稅基分配分歧的問題。

本周,在巴黎舉行的2019年財富全球論壇上,OECD秘書長安吉爾·古里亞表示,經(jīng)合組織希望在明年1月之前出臺“對數(shù)字公司征稅”的新規(guī)定。

中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授蔡昌接受中新社國是直通車記者表示,數(shù)字稅實際上是對當(dāng)前全球利益分割格局的反映,各國在產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的分工不同,導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)上存在利益的紛爭。

盡管OECD給出了自己最后的期限,但是部分國家仍然選擇推出數(shù)字稅計劃。

不久前,土耳其公布了一項引入數(shù)字服務(wù)稅的法律草案,并將其提交土耳其議會批準(zhǔn)。數(shù)字服務(wù)稅的稅率是7.5%,遠(yuǎn)高于其他國家的提議稅率。

該法律草案稱:“技術(shù)的發(fā)展允許國際數(shù)字服務(wù)公司在一個沒有實體存在的國家開展商業(yè)運(yùn)營??紤]到其他國家的做法,該草案旨在對提供此類服務(wù)的企業(yè)收入征稅。”

有分析指出,土耳其的例子很有可能會被其他新興國家的政府效仿,長期以來,多邊體系對他們對不公平全球化后果的擔(dān)憂無動于衷,土耳其的征稅提議重新引發(fā)了關(guān)于全球化公平性和國際治理作用的辯論。

經(jīng)合組織負(fù)責(zé)稅收政策的帕斯卡爾·圣阿曼斯說:“現(xiàn)行制度正面臨壓力,如果我們不消除緊張態(tài)勢的話,現(xiàn)行制度就無法維系了。”

值得注意的是,面對數(shù)字稅的威脅,代表谷歌、臉書等科技公司的華盛頓游說團(tuán)體Information Technology Industry Council警告稱,數(shù)字稅可能導(dǎo)致雙重征稅,“對所有行業(yè)的公司構(gòu)成切實而重大的威脅”。

在Google的書面證詞中,該公司的貿(mào)易政策顧問Nicholas Bramble表示,法國的數(shù)字稅有可能破壞經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的程序。

Facebook在聲明中說:“我們繼續(xù)支持像經(jīng)合組織那樣采取的多邊方法。我們歡迎美國貿(mào)易代表辦公室認(rèn)真研究有歧視美國公司并可能扼殺創(chuàng)新的單方面措施的方法。”

美國財政部長姆努欽也對此表達(dá)了關(guān)切,并敦促外國同行在OECD框架內(nèi)制定全球計劃。

BDO國際稅務(wù)服務(wù)集團(tuán)的全國業(yè)務(wù)主管Monika Loving表示,如果各國對數(shù)字稅沒有達(dá)成共識,人們就會對單邊措施感到擔(dān)憂,“我們可能會看到時間線可能超出已經(jīng)聲明的期限”。

蔡昌也表示,世界的多極化導(dǎo)致各國對數(shù)字稅觀點(diǎn)不一,OECD達(dá)成統(tǒng)一協(xié)議的難度比較大,可能等國際稅收規(guī)則形成之后,才能達(dá)成一致的意見,這是一個漫長的過程。(作者:孫秋霞)

責(zé)任編輯:趙睿

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