稅務(wù)總局明確若干增值稅征管問題

中外合作辦學(xué)教育服務(wù)收入免征增值稅

日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題。“目前的營(yíng)改增政策規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校教育服務(wù)免征增值稅。據(jù)部分學(xué)校反映，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，境外教育機(jī)構(gòu)自境內(nèi)學(xué)校取得的收入，是否可享受增值稅免稅政策，現(xiàn)行規(guī)定不明確。”稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，本次《公告》中明確，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，也可同樣享受免征增值稅政策。

《公告》也明確了關(guān)于因重大資產(chǎn)重組形成的限售股買入價(jià)確定問題。據(jù)了解，稅務(wù)總局2016年第53號(hào)公告中，按照限售股的形成原因分別明確了限售股買入價(jià)確定原則。其中，因重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)計(jì)算銷售額。

“據(jù)地方反映，目前存在一些特殊情況，即上市公司在重大資產(chǎn)重組前已處于非正常上市狀態(tài)，比如因業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)等原因已被交易所暫停上市，因此不存在因重大資產(chǎn)重組而實(shí)施停牌。”該負(fù)責(zé)人說。

針對(duì)上述情況，本次《公告》中明確，上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股，因重大資產(chǎn)重組停牌的，按照2016年53號(hào)公告第五條第(三)項(xiàng)的規(guī)定，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)；在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的，以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

2016年全面推開營(yíng)改增以后，對(duì)拍賣行取得的手續(xù)費(fèi)收入，已由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。結(jié)合政策調(diào)整變化情況，本次《公告》中明確，停止執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》，對(duì)拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)的計(jì)稅方法及后續(xù)機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的適用稅率如何確定？對(duì)此，《公告》明確，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。